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TCL 公司税收筹划案例分析 作者：孙宇娜 来源：《现代经济信息》 2017年第21期 TCL公司税收筹划案例分析 孙宇娜 河北大学管理学院 摘要：税负与企业具有息息相关的关系，作为企业投资、生产和经营都会涉及的业务，税负的高低关系到一个企业的经营业绩和管理决策。因此，税收筹划逐渐成为公司财务的重要内容。本文以TCL的税收筹划为研究对象，对TCL的投资税收筹划作为研究范围，通过对不同的税收筹划方案进行系统性的分析和比较，找出税负最轻方案，并阐述各种税收筹划方案的利弊，从而选择合适的税收筹划方案。 关键词：投资；经营；税收筹划 中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)031-0-01 一、引言 近几年，我国为了加强高新技术的发展和竞争，出台一系列优惠政策。以互联网为基础的智能电视在内的家电行业迅速兴起并壮大起来，市场竞争愈演愈烈。在这种背景下，只有合法进行税收筹划能够帮助TCL公司降低税收负担，使经营利润最大，在市场竞争中占据有利地位。 二、TCL公司的基本情况 TCL公司成立于1981年，是中国成立时间较早的家用电器品牌。目前，TCL公司已经成为全球著名的智能产品和以互联网为基础的应用服务企业。TCL公司不仅拥有8万多员工，而且建立23个研发机构和21个制造基地，成为规模巨大的家电制造企业。经营规模的扩大和营业利润的提升也意味着TCL公司需要交纳更多的税款。如何对企业的税收进行筹划，降低税收负担，实现企业利润最大化成为TCL公司的重要财务管理问题。 三、TCL公司的税收筹划 (一)TCL投资组织的税收筹划 TCL公司为了进一步扩大企业规模，准备在广东省新建一个分支机构，从而扩展销售市场。因此，TCL公司准备在广州设立子公司L公司。虽然，TCL公司在缴纳企业所得税时享受高新技术产业15%的税率，但L子公司不具备申请高新技术企业的资格，因此要按照25%的税率缴纳企业所得税。通过对TCL公司近五年的经营状况进行分析，预计2017年-2019年TCL的年应纳税所得额为178405.34万元、230145.73万元、216710.77万元，而L子公司的年应纳税所得额为7756.08万元、8156.29万元、8024.31万元。下图为TCL公司和L子公司的所得税纳税情况的统计表。 从表中可以看出总公司和L子公司三年共缴纳的企业所得税为99773.45万元，可见TCL的税负之高。这时候，可以选择在广州建立一个分公司。分公司不能作为独立的法人，所以在计算企业所得税时由总公司按照15%的高新技术企业税率合并进行税款缴纳。下图由TCL总公司和分公司的企业所得税进行计算整理得出。 经过税收筹划，设立分公司后，TCL三年共需缴纳97379.77万元企业所得税，而设立L子公司共缴纳99773.45万元。设立分公司能帮助TCL减轻企业所得税压力。因为分公司不用缴纳所得税，而是由总公司统一合并计算公司利润，按照15%进行计算，而L子公司按照25%税率进行计算。从税负角度来看，建立分公司能够使TCL的利润增加。但是，TCL公司需要注意分公司为企业带来的风险，总公司需要对分公司的所有盈亏情况负责，这样会增大TCL的经营风险。因此，TCL公司在实行税收筹划时要综合考虑市场情况和自身能力。 (二)TCL投资形式的税收筹划 随着TCL公司规模的不断发展， TCL公司有一些闲置的流动资金,并打算进行投资。供TCL公的投资方式有两种，一种是将资金投资到其他企业进行生产经营。另一种是直接购买债券或者股票等来获取利息或者分红。 假设TCL将5000万元投资于一个合作伙伴，通过协商两家共同出资建立M公司，TCL出资5000万元，享有M公司30%的股权。但M公司不属于高新技术企业，所以企业所得税收税率为25%，同时M公司的资本收益率为25%，且用于分配股权的部分为利润的50%。 M公司税后利润为=5000/30%*25%*(1-25%)=3125(万元) 则TCL投资收益为=3125*50%*30%=468.75(万元) 可以看出，TCL投资5000万元能得到468.75万元的收益。但将企业的闲置资金投资购买股票或者债券等能有多少收益呢？将TCL的5000万闲置资金购买国库券，且年利润为4.8%。 TCL的年收入为=5000*4.8%=240(万元) 综上，TCL将资金投资成立新公司得到468.75万元，若将资金购买国库券能得到240万元收益。投资成立新公司为企业带来的利润更大，但是企业也要承担更多的风险。若成立的M公司的资本收益率达不到25%，会严重影响到企业的收益。因此，TCL在进行投资形式的选择时，要综合考虑各方面要素，做到收益和风险的相对稳定。 四、结语 本文针对TCL公司的实际情况进行税收筹划案例分析，得出企业在进行税收筹划时，要有充分的专业知识。税收筹划的目的就是在合法范围内减轻企业税负，实现利润的最大化。因此，企业管理者在进行筹划时要综合考虑各个因素，降低风险。 参考文献： [1]孙茂蔵.浅谈高新技术企业的纳税筹划机[J].财经界,2014(2):33-45． [2]王丽霞.浅谈企业财务管理及税收筹划[J].财经界:学术版,2016(6):261-262． 作者简介：孙宇娜(1997-)，女，汉族，河北廊坊人，本科生在读，现就读于河北大学管理学院，财政学专业。 本文来源：https://www.dywdw.cn/bf888b3889d63186bceb19e8b8f67c1cfbd6ee1a.html
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2023-03-21
