【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《与前任注册会计师的沟通函副本(就业务承接事项,第一封沟通函)》，欢迎阅读！
编制说明： （提交给前任注册会计师之前应删除本说明） 1. 本函件系根据《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》和GTI之AASM等制定，为项目组提供了在接受业务委托前向前任注册会计师进行必要的沟通的函件参考格式。 2. 本函件适用于多个报告期间财务报表审计业务，如果审计年度财务报表，项目组应当根据具体情况对本函件作出适当修改。 3. 本函件沟通内容，项目组可根据实际情况添加。 4. 本函件应打印在印有本所名称的信纸上。 5. 本函件正本致送前任注册会计师，项目组应保留本函件的复印件和邮寄信封（如适用）。 6. 本函件中以“【】”标示的内容，由项目组根据被审计单位、前任注册会计师或委托业务的具体情况填入适当的内容或删除不适用之处。 7. 如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，项目组需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，项目组可以第二次致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。 8. 对于承接的需重新执行审计的IPO首次申报审计业务，建议要求前任注册会计师回复本沟通函的基础上，项目组与前任注册会计师应进行一次现场沟通会或电话会议，并形成书面会议纪要。 【第一封沟通函】 【前任会计师事务所名称】： 【被审计单位名称】（以下简称该公司）拟聘本所为其执行2016年度、2017年度、2018年度及2019年1-X月财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分答复： 1．是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题； 2．贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； 3．贵所与该公司治理层沟通的管理层舞弊以及值得关注的内部控制缺陷； 4．贵所是否识别出或怀疑被审计单位存在的违反法律法规行为？如有请说明违反法律法规行为的具体事项。 5．贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因。 第 1 页 共 3 页 【以下8-15条不是必须沟通事项，仅为示例，项目组可根据项目实际情况考虑添加或调整拟沟通的内容：】 6．贵所对该公司货币资金列报真实性和准确性所执行的程序，是否发现银行存款存在未及时入账情况？贵所执行的银行存款函证和资金流水核查程序是否发现异常？ 7．贵所认为该公司确定的收入确认的方法及依据是否符合企业会计准则的相关规定？请说明贵所对该公司报告期内交易额、应收账款及预收账款函证情况，以及对该公司主要客户走访情况及产品终端实现情况、毛利率变动情况所执行的程序。 8．贵所认为该公司成本核算是否准确，是否符合企业会计准则的相关规定？请说明贵所对该公司报告期内存货监盘、产能分析、存货跌价准备测试所执行的程序，以及对采购额、应付账款及预付账款函证情况、供应商走访情况。 9．贵所认为该公司对关联方关系及关联交易的披露是否完整？贵所对关联交易的交易实质和定价公允性所执行的程序有哪些？贵所认为该公司对关联方是否存在重大依赖？ 10．请说明贵所对该公司报告期内的商誉减值测试及相关披露所执行的审计程序。 11．贵所认为该公司对同一控制下企业合并（如有）的认定及会计处理是否符合企业会计准则的相关规定？ 12．贵所是否发现该公司报告期内存在第三方回款？如存在，第三方回款是否影响销售确认的真实性？ 13．贵所认为该公司报告期内的会计政策、会计估计变更及会计差错更正（如有）是否符合企业会计准则的相关规定？ 14．贵所是否发现该公司报告期内存在股份支付？如存在，股份支付的会计处理及相关披露是否符合企业会计准则规定？ 15．贵所认为该公司报告期内与研发相关内控的设计及运行是否有效？研发支出的相关核算是否符合企业会计准则规定？ …… 感谢贵所对我们工作的支持！ 第 2 页 共 3 页 本文来源：https://www.dywdw.cn/b62dfd818aeb172ded630b1c59eef8c75fbf951c.html
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2023-03-11
