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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 大数据技术对风险导向审计的影响 作者：钟涛 来源：《财经界·中旬刊》2019年第12期 摘;要：随着大数据技术和云计算技术的快速发展，对现代风险导向审计模式造成了很大的影响。本文主要针对大数据技术对风险导向审计的影响分析，并结合实际情况提出意见和建议。 关键词：大数据技术;;风险导向;;审计;;影响 近年来，信息技术发展迅猛，各种知识、事件、交易都被以数据的方式记录下来，在商业活动中尤为突出。随着企业规模的不断扩大，其产生的结构化、半结构化和非结构化数据也越来越多，数据已经成为企业所拥有的一项资源。研究机构Gartner对大数据的定义中，将这种海量的，多样的数据定义为了信息资产。麦肯锡给出的定义则是超过了传统数据库软件工具处理能力的数据集合。这种爆炸式的数据增加，给财务报表审计工作也带来了很大的挑战。近年来出现的云计算技术使得我们可以从海量的结构化、半结构化和非结构化数据中提取出需要的信息，找到其中的规律。如果将大数据技术应用于风险导向审计，可以帮助会计师更准确的发现风险，识别隐蔽的舞弊手段。 一、大数据在风险评估阶段、分析性程序的影响 風险导向审计是以风险评估为基础，对被审计单位行业状况法律环境、单位性质等内外因素进行评估，确定审计范围、重点和方法。风险导向审计不仅通过内部控制评估控制风险，还结合其他风险因素尤其是固有风险综合考虑，通过对企业环境、发展战略、公司治理结构等方面的评估，发现其潜在的经营风险及财务风险，并评估财务报表发生重大错报的风险，以便使审计风险降至可接受水平。根据风险评估的结果将审计资源分配向容易发生错报的领域，对实质性测试程序的性质、范围进行控制。 在风险评估阶段，需要对被审计单位财务数据进行分析，本期报表和过去经营成果，和预算计划、同行业其他企业对比分析，从多个角度对被审计单位财务报表进行评估分析寻找可能存在错报风险的交易或账户。在数据时代之前，会计师获取的相关数据是少量的、碎片式的，相关度较高而且获取的难度较高。大数据时代，数据的获取变得更容易一些，但数据量往往是大量的，重复度高的、相关度较低的。这些大量的，相关度较低的数据需要会计师对其进行加工，从中筛选出有用的信息。以前，会计师花在数据采集上的时间更长，现在会计师花在数据处理上的时间更长。比如一家公司，既涉足文化产业，又涉足房地产行业，同时还兼营商业，那么我们在做同行业数据对比时，需要将这家公司的数据分类成三个行业，再分别去寻找不同的可比公司。而我们获得的可比公司同样可能涉足多个行业，我们还需要将这些数据再次进行龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 分类，筛选出真正有用的数据。现在已经出现的爬虫技术等手段，可以帮助我们快速的从海量数据中筛选出有用的信息，提高效率。 二、大数据对审计抽样的影响 账项基础审计的年代，注册会计师在进行审计的时候，进行大量的实质性程序，要检查大量的凭证，工作效率很低。随着企业的发展，经营环境的变化，财务数据规模扩大，注册会计师难以对所有财务数据进行测试。注册会计师利用抽样测试，对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，并从样本推断至总体，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。但审计抽样本身也存在风险，因为审计抽样从样本推断至总体的过程中，样本结论容易产生与总体情况不符的情况。使所有抽样单元都有被选取的机会。为了降低抽样风险，注册会计师会利用统计抽样方法，来使所有抽样单元都有被选取的机会。 但在实务中，对于动辄几万、十万甚至更多的财务数据，即便是利用统计抽样方法，仍然会面对样本数量不足的质疑。现代企业财务数据及与财务相关数据规模如此庞大的情况下，利用传统人工检查的手段，将无法面对海量的总体。而大数据技术的应用，可以通过技术手段提高工作效率，让注册会计师有机会扩大抽样范围，降低抽样风险，并且新出现的统计技术中，可以帮助注册会计师更加有效的识别出可疑数据，更有针对性地进行抽样检查。比如有学者提出的利用孤立点分析的审计抽样方法即是建立在大数据的应用上。 在数字化办公的时代，会计师们利用excel、Wps等数据处理软件等对数据进行加工，分析，以便更加清晰的定义抽样总体，使抽样更符合统计学的逻辑。现在国际和国内的一些财务软件公司也陆续开发了审计软件为审计抽样提供技术支持，不仅可以提高了审计工作的效率，也可以让非统计学专家的审计人员可以利用专业的统计学知识进行审计抽样，使审计抽样的样本更具代表性，更容易发现企业隐藏的风险，从而降低审计风险。 三、大数据时代对审计人员能力的要求 风险导向审计要求审计人员不仅仅懂会计核算，还要掌握现代管理知识和行业知识。审计数据越来越庞大的新形势下，审计人员不仅要具备丰富的审计理论和实践经验，还要具备必需的管理学知识和经济学知识，能够运用系统的、战略的观点充分了解、分析企业所处的宏观经济环境和行业发展状况，对有可能导致企业会计报表错报风险的内外部因素进行客观、系统的分析与评价，掌握审计学、统计学、计算机等专业知识，更好地提升审计数据的获取、管理及分析能力。 四、大数据时代对会计师事务所的要求 大数据时代，经济环境越来越复杂，对被审计单位进行风险评估时需要考虑的维度有越来越多，审计人员面对的数据量越来越庞杂。我们需要快速的从海量的结构化、非结构化的数据龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 中提炼出需要的信息并加以利用。原始数据要利用做审计证据还需要经过加工整理，以去除不需要的部分，提高数据的可靠度。而数据的采集、整理、加工都需要耗费大量的时间。这种环境下，会计师事务所可以建立大数据共享平台。各个项目组所收集到数据都可以存储在共享数据中心，以便其他项目组共享和重复利用。这样，可以节约大量采集、整理、加工数据的时间，提高工作效率，并且增加数据的可比性、可靠性。目前国际四大，国内一些大型会计师事务所都陆续建立了自己的共享中心，为分散在各地的办公室提供共享办公服务，相信在不久未来也会出现共享的数据中心，为各个项目组提供数据查询支持。 五、结束语 综上所述，针对大数据技术对风险导向审计的影响的探究是十分必要的。我们可以利用大数据技术，提高审计效率、降低审计风险更好的面对复杂多变的审计环境。 参考文献： [1]陈伟，居江宁，大数据审计：现状与发展[J].中国注册会计师2016. [2]刘国城，王会金，大数据审计平台构建研究[J].审计研究2017. [3]陈伟.大数据环境下的电子数据审计：机遇、挑战与方法[J].计算机科学，2016. [4]刘江涛.大数据时代数据分析在审计工作中的运用[J].经济视野，2017 [5]孙玥璠，宋迪.大数据环境下基于孤立点分析的审计抽样方法[J].财务与会计2015. 本文来源：https://www.dywdw.cn/ac8c9d4985868762caaedd3383c4bb4cf6ecb7e6.html
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2023-01-22
