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电子发票的优劣及影响 作者：郑艳红 来源：《中国乡镇企业会计》 2016年第4期 郑艳红 摘要：随着“互联网+”理念的深入，“互联网+税务”的行动也逐步展开。电子发票是电子信息化时代的产物，电子发票的应用，对社会、企业、税务、财务等带来深远影响。本文结合电子发票的影响，国内外电子发票成功试点，分析电子发票应用的优劣，对社会和企业带来的改革，并提出相关建议。 关键词：电子发票；管理革新；改革建议 一、电子商务交易方式 电子商务从交易模式和交易对象上可以划分为以下几种：B2C 解释为企业与消费者之间的电子商务。B2C 是商业零售模式，由企业针对客户直接销售产品或提供服务的模式。B2B解释为企业与企业之间的电子商务。B2B 主要包含两种交易形式，企业与上游供货商的形式和企业通过第三方商务平台进行商业活动的形式。C2C 理解为消费者与消费者之间的电子商务。C2C是消费者本身提供服务或产品给消费者，依靠网络商独立的平台或个人建立的服务网进行消费者之间的交易。B2G理解为企业与政府之间的电子商务。B2G一般适用于海关报税的平台、国税局和地税局报税平台等。 二、国内外的成功试点 1.欧盟。欧盟于2001年制定法规，承认电子发票的效力。2004年1月1日正式实施《电子发票指导纲要》，法规中规定开票人可以通过采用规定的标准电子发票软件开具电子发票，利用ED 系统或EMAIL 将电子发票传送给接受者，税务机关通过服务器对该过程进行检查。2005 年后，欧盟各国相继出台相关法律政策，推动电子发票的发行使用。2007 年，欧盟制定EEI 评估框架，2013 年出台了欧盟公共采购电子发票指令的草案，拟建立兼容各成员国的电子发票系统。2013 年1 月1日，正式实施新的欧盟增值税规定，纸质发票与电子发票具有同等法律地位。 2.美国。美国于2013年初强制推行电子发票。联合国国际法委员会在1996 年公布电子商务的法律范本，承认电子发票的法律地位。美国银行推出的EIPP 系统为企业提交发票并接受网上支付流程提供支持。随后美国推出saas 软件，使各种规模的企业能够实现纸质发票转化为电子发票的过程，并且使这个过程更加便捷。 3.中国。我国电子发票的起步相对发达国家较晚，但目前我国也开始逐步推进电子发票的应用。2013年，我国开出了首张电子发票。2013 年年底，国家发改委、财政部、国家税务总局和国家档案局四部委发出通知，在北京、上海和青岛等8个城市组织开展电子发票及电子会计档案综合试点。2014 年6 月27 日，我国内地首张电子发票开出一周年，中国人民财产保险股份有限公司简称人保财险的电子会计档案系统与北京市国税局的电子发票平台实现了成功对接。这是我国内地首次企业收到电子发票进行电子化入账。 三、电子发票的影响 1.电子发票的优点：（1）节约成本和提高效率。电子发票的使用可以减少纸质发票的印制成本和环境成本，其次减少发票的打印成本、邮寄成本，此外退换货形成的红字发票成本也由此降低，另外还可以降低企业每月去税务局进行纳税申报引发的成本。（2）解决发票的时效性带来的无法抵扣的问题。电子发票可以有效的降低发票流转的时间，同时，也可以避免在实际工作中由于发票时效性带来的抵扣问题。在实际中，供应商往往以发票作为资金加快回笼的筹码，在采购人员财务意识不足的情况下，可能导致增值税发票抵扣时限超过180天，造成企业无法进行进项税的抵扣。（3）有利于税收征管的规范。我国的主要税种增值税采用的是以票管税的形式，但在实际工作中由于人力物力的限制，不能实现纸质发票的有效管理，导致税收征管不能全面化、规范化、有效化。电子发票通过网络加密、技术认证和安全认证等技术，实现发票管理的信息化，达到税收征管规范。（4）有利社会诚信系统的建立，电子发票的引入，挂钩支付平台，能有效管理电子商务和网络销售，实现电子商务的诚信化管理。（5）促进税务改革。电子发票作为客观交易数据的载体，自动生成交易记录、汇总交易信息并传输电子数据，为国家调控经济、税务改革等宏观决策提供支持。 2.电子发票的缺点：（1）报销难以实现。目前我国对于电子发票报销的标准存在差异，各地对于电子发票的报销标准不一，消费者对于电子发票的有效性产生质疑。导致电子发票在报销上难以得到有效实施，从而造成消费者报销障碍。（2）缴税地点不明朗。电子发票目前受阻的另一个原因是缴税地点不明朗，这也是利益博弈的焦点之一。电子发票推行实施会造成对缴税地点的争议，税务受益方均会争取自身利益的最大化，这个过程必将造成部分利益群体的利益下降，造成社会矛盾。（3）降低网购市场的价格优势。网购市场的主要优势是其低廉的产品价格。而电子发票的引入必将网购市场的交易透明化，明确化，从而要求网购市场交易方进行纳税。市场卖方必将这部分税款计入产品价格中，从而会导致产品价格的上调，也就会降低网购市场的价格优势，削弱网购市场的竞争优势。 四、管理革新 1.社会发展。电子发票的高效经济降低企业的人工成本和时间损耗，促进企业高效运转。同时，信息化提高了税务部门的办事效率，优化纳税程序。从整体上改善税务服务，优化发票体制，降低税务成本，有利于国家社会的长远发展。此外，电子发票缩短上下游企业发票流转时间，实现上下游企业信息的有效衔接，促进企业信息化、电子化的发展。从而推进社会电子信息化发展，建立社会信息网络，实现社会发展数据化、信息化。 2.国家角度。发票作为数据载体的形式之一，其电子化有益于国家、企业等信息记录、汇总和传输，为国家获取真实市场数据的源头和我国基础数据体系的建设提供重要基础，从而促进我国管理信息化建设，有利于国家宏观调控。信息化发展是国家发展的趋势，电子发票的应用使得企业交易信息数据化，信息化。国家可以通过数据网络观测行业动态趋势，获取宏观经济数据，对市场进行宏观调控。 五、财务变革 1.会计制度和档案管理变革。目前我国的会计制度和档案管理制度主要针对纸质发票，电子发票具有无纸化特点，与当前的会计制度和档案管理制度不相符。在实际操作中，电子发票还需要打印出来再进行会计处理，这与电子发票发行的初衷相背离。同时，还会使会计处理流程更加繁琐。因此，电子发票的推广还需要改革会计制度和会计档案管理制度，针对电子发票的特性进行修订和完善。 2.财务信息技术的发展。电子发票的推广需要建立对应的无纸化办公系统，实现无纸化的办公审批流程、无纸化的财务核算和需要相应的技术系统支持。目前企业财务部门还缺乏支持电子发票传送和审核处理的软件，企业不具备良好的财务信息数据网络体系，财务部门与其他部门的办公信息衔接也有缺陷，无法实现资源共享和传输。 3.电子发票真伪的审核。电子发票真伪审核不同于纸质发票。纸质发票具有特定的防伪物理措施，财务人员在长年接触过程中，在熟悉的情况下极易判断。但是电子发票颠覆了传统的防伪模式，电子发票真伪的审核操作还需要进一步完善。尽管电子发票可以网上查询真伪，但可以多次复印、打印，无法保证发票报销的唯一性。因为，对于电子发票的真伪进行辨别，以及发票报销的监管也是后期电子发票的推广应用中，从财务管理角度必须突破的问题。 六、电子发票改革的建议 1.建立明确的法律条文。根据国内外电子发票试点的成功经验，可以发现要全面推行电子发票的实施，首先要有健全的法律文件进行支持。电子发票的推行，会对诸多法律规章产生影响，包括《税法》、《会计档案管理办法》、《会计法》等均会产生影响。这就要求必须建立完善的法律文件，对电子发票的应用实施进行明确规范。同时，电子发票在实践过程中，还会面临难以报销等问题，这就要求在相关法律条文中，保证电子发票报销的合法性和合理性。其次，对于电子发票如何实施，如何使用，如何进行电子传递等，均需要在相关法律中进行明确。保证电子发票的推广、实施和应用，有法可依，有法必依，执法必严。 2.纸质发票向电子发票的逐步过渡。要实现电子发票的推广应用，纸质发票向电子发票的过渡过程必不可少，这也就需要一段时期的电子发票与纸质发票并行的阶段。但由于企业人员早已习惯纸质发票的操作，对于电子发票的引入大多持消极态度。因此，一方面建议在电子发票推行过程中结合相关优惠政策，促进企业引入电子发票。另一方面，强化储备人才的电子发票使用意识和操作技术，当储备人才步入工作岗位时，在无意识中将电子发票的理念带入企业，同时也节省了人员由纸质发票向电子发票的过渡培训。 3.建立完善的支持平台。结合国外成功试点经验可以发现，要实现电子发票的全面推广，电子技术是不可或缺的部分。一方面要建立良好的电子发票信息交换系统，实现企业发票信息的共享。这也是目前我国面临的困境之一，我国税务机关征管平台系统不统一，资源难以共享，无法充分实现电子发票的流转。另一方面建立强化的数据库系统，可以对电子发票进行监管，对企业交易信息核对，达到电子发票推广优化税务流程的意义。 （作者单位：中南财经政法大学） 本文来源：https://www.dywdw.cn/97f828c84328915f804d2b160b4e767f5acf809c.html
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2023-01-20
