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常见的财税知识答疑 小额贷款企业给客户发的微信红包一百多万，只有红包支付记录，可以税前扣除吗？发给几百个客户，每人收到的很少. 分析：《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》（税总函[2015]409号）规定，一、对个人取得企业派发的现金网络红包，应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税，税款由派发网络红包的企业代扣代缴。二、对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金网络红包，包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包，属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让，不征收个人所得税。 据此，企业为广告、宣传或扩大企业用户等目的而通过网络随机向个人派发网络红包，应凭活动方案、网络支付凭据以及代扣代缴个人所得税完税凭证，属于“买赠行为”支出，应计入销售费用税前扣除，属于非“买赠行为”支出，应计入业务招待费按规定标准税前扣除。 02 例：集团公司有母公司A、子公司B，母公司A为张三发放工资，子公司B为张三缴纳社保及公积金，请问子公司B账上列支的社保及公积金能否税前扣除？ 分析：《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。《企业会计准则第9号——职工薪酬》第三条规定，本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。 依据上述规定，企业为非职工缴纳社保及公积金，不予税前扣除。 03 例：公司组织全体员工搞的团建活动（有餐费，有奖品，礼品等），直接在管理费用里列支的团建费，能按福利的标准扣除吗？ 分析：《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）规定，二、… ，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。五、党组织工作经费必须用于党的活动，使用范围包括：召开党内会议，开展党内宣传教育活动和组织活动；组织党员和入党积极分子教育培训；表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者；走访、慰问和补助生活困难党员；订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料和设备；维护党组织活动场所及设施等。 据此，企业团建活动发生的餐费、奖品，礼品支出，可计入工会经费核算，不予税前扣除。 本文来源：https://www.dywdw.cn/5776b9c3f9c75fbfc77da26925c52cc58bd690c9.html
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2022-04-19
