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人防车库（位）涉及纳税问题 《中华人民共和国人民防空法》第五条规定：“国家对人民防空设施建设按照有关规定给予优惠。人民防空工程平时由投资者使用管理，收益归投资者所有。” 基于此，房地产开发企业利用人防设施改造的地下车库在土地增值税清算时又分为以下几类： 1.确权有偿转让——计算收入，扣除成本 具有代表性的省市如下： 省市 黑龙江省 文号 具体规定 地税局公告2016 1建成后有偿转让产权的，计算收号 入并可扣除成本费用 广州市 穗地税函2016 土地增值税清算时已办理确权188号 的人防地下车库，应计入项目可售面积，按开发产品处理 2.归全体业主或无偿移交给政府等——成本可扣除 按照以上方法进行土地增值税清算具有代表性的省市如下： 省市 黑龙江省 文号 具体规定 地税公告凡能够提供证明，证明建成后产权归全体业主所有，2016 1号 成本费用可以扣除；提供证明建成后无偿提交政府等非营利公共事业单位，成本费用可以扣除； 江西省 赣地税2013 开发商利用地下人防改造地下车位，成本费用归集到117 公共配套设施 广州市 穗地税函土地增值税清算时未办理确权的地下人防车库，如能2016 188号 证明属于全体业主所有或移交政府的，其成本费用可作为公共配套实施扣除，否则不得扣除成本费用； 青岛市 地税公告开发商利用地下人防设施建造的车位取得的收入不计2016 1号 入土地增值税收入，按规定无偿移交政府等用于非营利性社会公共事业的，其成本费用可扣除。 在实践中，房地产企业向人防办移交时，很难取得税务机关认可的证明，因此事实上不能扣除，代表性的区域有青岛。 3.有偿转让——不计收入，不扣成本 按照以上方法进行土地增值税清算具有代表性的省市如下： 省市 山东省 文号 具体规定 地税2017 5开发商利用地下人防设施建造的车位取得的收入不计入土号 地增值税收入，按规定无偿移交政府等用于非营利性社会公共事业的，其成本费用可扣除。 青岛市 地税公告未无偿移交政府等用于非营利性社会公共事业的，其成本费2016 1号 用不得扣除。该成本按地下车位建造面积占总建筑面积比例全部在建安工程费进行分摊； 地下车库一般收入和成本形成倒挂，如果能够计算收入、分摊成本，则在按照三分法清算土地增值税时，可以有效降低“其他类房产”对应的土地增值税增值率，从而降低土地增值税；一旦不允许扣除，则不能起到抑制税率增长，导致企业多缴纳土地增值税。 (三)机械车库（位）——不计收入，不扣成本 近来，不少城市出现地下车库（位）稀缺，一位难求的局面。机械车库（位）应运而生，它是利用机械设备提高单位面积停车数量的停车方式，有效的解决停车难的问题，但是机械车库（位）一般不能取得产权证，房地产企业通常以出租方式获得收益，其收入与成本在土地增税清算时也会让财务人员产生困惑。 根据广州市地方税务局发布的《关于印发2016年土地增值税清算工作有关问题处理指引的通知》（穂地税函[2016]188号）第二条第四款规定：“对出租、自用的机械车位，土地增值税清算时,不计入清算收入,不允许扣除对应的成本、费用。其中,机械车位的成本、费用涉及项目共同成本、费用的, 按机械车位建筑面积占项目总建筑面积的比例分摊剔除”。 无产权车位究竟如何处置最好，需要考虑房产税、管理费收费标准和物业等多重因素，需要根据具体情况具体处理。 以上归纳的地下车库（位）不同情况土地增值税清算解决方法，因为地域性差异较大，处理具体实务时请参照当地的具体法规并与税务局进行有效的沟通。 本文来源：https://www.dywdw.cn/52034d890342a8956bec0975f46527d3240ca6ce.html
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2022-04-18
