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会计手工记账流程 （全套账） 设计适合企业的会计制度：对新设企业而言,首先要设计适合企业特点的会计制度 建 账：开设相关账户。建账后才能进行相关的会计处理 1、取得原始凭证：进入会计系统的所有数据，都要有原始凭证 2、审核原始凭证：对取得的原始凭证审核无误后，方可编制记账凭证 3、编制记账凭证：即编制会计分录。要按业务发生的先后顺序反映，确定借贷方向，反映金额和业务内容 4、登记账簿:依据设计的会计制度,对原始凭证进行审核后，才能记账 核算（记账）程序有若干种,如记账凭证核算程序，科目汇总表核算程序等。 要按平行登记的方法登记明细账、总账、日记账 5、编试算表:有发生额试算平衡、余额试算平衡两种。目的是要检验会计记录与过账有无差错 6、调整分录：按权责发生制原则调整，包括折旧账户调整，应收、应付调整，预收、预付调整. 对工业企业来说，从取得原始凭证到调整分录的过程中，穿插成本计算，月末要计算出产成品的成本。 7、调整后试算表：调整后编制，检验调整分录与过账有无差错 8、结账:在会计期末，要结转损益。 9、第三次试算:全面试算，检验总分类账户余额的正确性 10、报表编制：主表有资产负债表、利润表、现金流量表。 附表有：增值税明细表、资产减值准备明细表、股东权益变动表 利润分配表 11、会计报告：经董事会或类似权力机构批准，正式对外报告，还要编制附注及说明 (正式报出前,要注意是否有资产负债表日后事项） 注：对工业企业来说,从取得原始凭证到调整分录的过程中，穿插成本计算，月末要计算出产成品的成本。 会计工作要有一定的顺序,必须依次按顺序进行，就是先取得合格的凭证，然后分析经济业务对会计要素产生的影响,增加或减少,作成分录，记入账户.待期末,汇集账户资料,编制会计报表。这个模式不可能也不允许逆流而行。不可能,是因为逆流不合原理，且事实上做不到。不允许,指的是如先确定报表项目,或主观想象的金额，倒过来补记账或修改账面金额、改换凭证，这是窜改账目,伪造虚构账面记录的犯罪行为。 首先设立账薄，包括总账、分类账、明细账.再设立账户要根据应聘单位的情况来设。再设立会计科目。月中或月末是会计记账结账的日期,首先，由出纳把本月所发生的收、支票据传到会计，然后会计根据收支内容分门别类制作会计凭证.初学者 先登丁字账，和好龙门确认无误后再登记明细账、分类账、总账。 一、根据原始凭证或记账凭证，登记会计账簿.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整.如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其作出更改或照登的决定。 在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。 二、登记账簿要及时。一般情况下，总账可以三五天登记一次;明细账的登记时间间隔要短于总账，尤其是库存明细账进货时要先记账，物料后入库;出库时要在付货后1—3小时内销账.日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次.现金、银行存款日记账，应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额.经管现金和银行存款日记账的专门人员,必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款. 三、注明记账符号.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号,表示已经记账.在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记. 四、书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.这样,在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正.同时也方便查账工作. 五、正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写 六、特殊记账使用红墨水。依据财政部会计基础工作规范的规定,下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 七、顺序连续登记.各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。 八、结出余额。在月、季、年度终了时，要办理结账，分别结出月份、季度和年度的结余数。在摘要栏内注明“本月合计”、“本季合计"或“本年合计"字样，并在月结余和季结余的上端和下端均划单红线，年结余的下端划双红线,表示本年结止。凡需要结出余额的账户,结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“平"字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来,对于没有余额的账户,在余额栏内标注的“0"应当放在“元"位。 九、过次承前。每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页"的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额,然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额,不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。 注明：各种账目、表单严禁任何人随意涂改。 本文来源：https://www.dywdw.cn/2d10f13ebfd126fff705cc1755270722192e59ea.html
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2023-03-18
