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货币资金的审计 简答题 1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。2017年2月3日A注册会计师对甲公司的库存现金进行监盘，为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天已通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，会计主管人员没有参加，由出纳全权负责，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后直接形成审计工作底稿。 要求： （1）请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 （2）假定甲公司盘点金额与库存现金日记账余额存在差异，A注册会计师应采取哪些措施。 2.A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）： 银行名称 银行1 银行2 银行3 银行4 银行5 银行6 银行账户 账户a 账户b 账户c 账户d 账户e 账户f 银行对账单余额 15 1500 0 280 854 360 账户性质 基本户 定期存款户 结算户 结算户 结算户 结算户 说明 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 说明： （1）由于银行对账单余额很小，为提高审计效率，A注册会计师决定采用消极的方式向该银行函证。 （2）银行存款日记账表明，X公司2015年12月30日存入的一笔500万元1年期存款已于2017年1月6日取出。因该笔银行存款的账簿记录与银行存款余额调节表核对一致，A注册会计师认为没有必要实施其他审计程序。 （3）由于该结算户年末银行存款余额为零，A注册会计师未将该银行纳入函证范围。 （4）A注册会计师不仅要求该银行回函证实X公司银行存款余额，而且要求证实银行借款等其他事项。 （5）回函表明，X公司的存款账户于2016年12月20日收到某账户的跨行汇款200万元，X公司当日将该笔款项汇回该账户。考虑到情况不影响2016年12月31日银行存款余额，A注册会计师没有实施其他审计程序。 （6）回函表明，银行对账单余额比X公司银行存款日记账少10万元，A注册会计师检查了相关的收付款凭证，并取得期后银行对账单做了进一步的调查。 要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 3.ABC会计师事务所接受X股份有限公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2016年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关X公司货币资金的部分内容摘录如下： （1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总 1 / 3 监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。 （2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。 （3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。 （4）在结合已有银行账户清单对X公司银行存款进行审计时，项目组分析被审计单位可能存在账外账时，要求X公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。 （5）针对大额款项的支出，项目组根据评估结果考虑漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。 （6）鉴于X公司存在大额已质押的定期存款，项目组要求检查定期存单，X公司只提供了相应的复印件并做了解释，项目组表示合理，检查了定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。 要求：针对上述事项（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要提出改进建议。 答案与解析 简答题 1. 【答案】 针对要求（1）： ①提前通知甲公司会计主管人员做好监盘准备的做法不恰当。最好实施突击性检查。 ②没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。A注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 ③甲公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 ④现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 ⑤“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由被审计单位相关人员和注册会计师共同签字。 ⑥未调整得出资产负债表日的金额。在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 针对要求（2）： 存在差异，应要求甲公司查明原因，必要时应提请甲公司做出调整；如果无法查明原因，应要求甲公司按管理权限批准后做出调整。 2. 【答案】 审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的方式。 审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。 审计说明（3）中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。 审计说明（4）中做法恰当。 2 / 3 本文来源：https://www.dywdw.cn/217bdb0f3d1ec5da50e2524de518964bcf84d29a.html
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2023-02-15
