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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅谈内部控制在会计信息系统中的重要性 作者：刘国欣 来源：《时代金融》2011年第36期 【摘要】随着科学技术的进步和社会活动的日益复杂，会计手工操作正逐步被会计信息系统所取代，随着其运用的日益广泛，加强它的管理控制也变得越来越重要。本文首先分析了会计信息系统对内部控制的影响，其次分析了信息系统环境下企业内部控制出现的问题，最后分析了如何对产生的问题进行改进。 【关键词】信息系统环境 内部控制 人力资源管理 在会计信息系统日益普及的今天，由于企业内控系统的不完善导致的各种经济案件屡屡发生，给社会和企业造成了巨大的损失。因此，我们如何建立和完善企业会计信息系统环境下的内部控制制度成为必须要解决的问题。 一、会计信息系统对内部控制的影响 会计信息是反映组织财务状况和经营成果的信息。会计信息系统是在信息系统不断发展和完善的基础上逐步发展起来的。在信息技术变得日新月异的今天，会计信息系统在企业经营实践中的经济作用越来越明显，会计信息的真实性和有效性，有利于提高企业的经营管理效率和会计管理环境。 会计信息系统对企业内部控制的有利影响：(1)改善了企业的内部环境。提高了信息的真实性和有效性；提高了员工的素质。(2)组织成员之间信息交流和沟通更加便利。 会计信息系统对企业内部控制的不利影响：信息技术的应用改变了传统的经营模式，也带来了业务流程和信息系统的新风险。由于信息系统是环环相扣的组织经营活动，因此如果有任何的突发情况都很可能会造成整个系统的崩溃，对企业的经营造成严重的损失。 二、在信息系统环境下企业内部控制出现的问题及分析 从主观上看，对会计信息系统不重视，严重阻碍了会计信息系统的应用。从客观上看，加大了企业管理的成本。一些对会计信息系统认识不足的企业领导，往往不能在信息系统上投入足够的财力，使得单位计算机等硬件设备落伍，信息系统软件得不到及时升级、更新，财务人员得不到有效地培训，从而阻碍了会计信息系统的推广。 1.生硬套搬系统模块 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 一些企业在实施会计信息系统时，没有对手工系统进行分析，这样就不能减少中间环节和合并的业务流程，使得企业的系统运作无法和经济业务产生良好的契合，从而降低了企业的经营管理水平。 2.接触人员范围的扩大 在信息技术应用之前，会计信息系统应用中出现的犯罪现象，大都是由掌握计算机技术的人员，如系统管理员、程序员等造成的。 3.电子数据的特殊性质使其缺乏安全性 信息系统将数据记录在磁性载体上，极大地改变了传统书面数据的存在方式，电子数据具有不稳定性和技术性。电子数据的不稳定性削弱了传统书面凭证所起到的较强的控制功能，而技术性则要求不断提高电子数据的安全技术以对付不断翻新的高科技犯罪手段。 4.发生系统故障时对企业的影响增大 任何计算机系统都存在由于操作失误，硬件、软件故障，导致数据丢失甚至系统瘫痪的风险。不同的是在互联网结构的会计信息系统中，由于其开放性的特点，一旦出现故障，影响面更广，系统恢复处理的成本更高。因此通过加强输入控制，采用先进的网络安全技术以减少系统故障风险就显得更为重要。 三、如何对产生问题的原因进行完善改进 1.加强人力资源管理——实行激励机制 任何企业的核心均是企业的人。事实上，财与物的内部控制，都是需要人去执行的，对人的控制才是内部控制中的重点要素。因此，在设计内部控制制度时，应了解不同层次的人的不同需要，掌握占支配地位的内容对工作积极性的影响，并分别施以相应的约束和激励机制。 2.加强系统内部信息的传递与沟通 企业可以通过加强会议计划、议案管理等各项工作，积极推动内部决策程序。成立各专业工作组，通过加强集团公司和子公司之间、集团公司各部门信息的沟通，显著提升工作效率。此外，还可建立健全反舞弊工作机构，规范反舞弊调查程序、反舞弊工作中的职责权限和协调机制。 3.优化企业内部控制环境 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 企业治理方面，建立股东大会、董事会、监事会和管理层之间相互制衡的法人结构，明确各方在内控中的职责。企业管理架构方面，构建权责分明的管理架构形成专业化的经营格局。企业文化方面，积极注重员工能力建设，努力构建了具有特色的企业文化。 4.加强信息系统控制 在企业信息化环境下，对信息系统的有效控制是企业开展正常的经营活动的前提。有效的信息系统控制是技术与制度相结合的体系，应当受到企业最高管理层的高度重视。内部审计机构在信息系统的开发、实施过程中应当进行严格的审查，以保证信息系统的正确性和安全性。也应当将发现的问题及时报告给企业管理当局，提高管理当局对信息系统控制的重视程度，帮助管理当局弥补控制中的缺陷。 5.加强系统安全性管理 在实施会计信息系统的同时，要加强对会计信息系统整个流程的风险控制。首先，要购买正版的财务软件。其次，电算主管，操作员，维护员应严格遵守规则，尽量减少操作失误。另外，还应加强信息系统的系统安全建设，建立防范病毒管理制度，做好会计资料的归档、会计数据的定期拷贝、计算机系统的定期检查。 为适应企业间通过网络相互通信、共享资源的层次管理需要，未来必将会组成一个功能更强大的网络信息系统。随着社会信息化程度的提高，安全问题也必将会日益突出。如何面对及解决安全问题：对社会来说，需要不断加强和完善法律体系，不断创新安全技术产品；而对企业来说，则需要不断提高管理和控制的有效性。 内部控制不是一个独立的个体，它分布在企业的一连串的经济活动中。而会计信息系统的许多特性还不太明晰，它引起的企业和社会变革还有待考察。因此，对在会计信息系统环境下的企业内部控制的研究还是一个长期的、艰苦的过程。 参考文献 [1]曹颖.浅析会计信息系统的内部控制制度.现代物业.新业主,2008,06. [2]符静.会计信息系统内部控制制度存在的问题及对策.沈阳职业技术学院. 作者简介：刘国欣（1969-），山西太原人，现从事审计监察工作，研究方向：财务会计。 本文来源：https://www.dywdw.cn/03e1cbb30a1c59eef8c75fbfc77da26924c596cd.html
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2023-01-30
